Налоговый обзор сентябрь 2021

Содержание

1. Тренды налогового контроля
   1. Банки усиливают контроль за переводами по счетам физ. лиц
   2. Новый налоговый режим для малого бизнеса от ФНС России
   3. ФНС помогает перейти на ЭДО
   4. Минфин планирует сравнять НДФЛ ставки для резидентов и нерезидентов
2. Новости налогового законодательства
   1. Минфин привязывает ставку налога на прибыль к дивидендам и инвестициям
   2. Минфин предлагает упростить подтверждение ставки 0%
   3. Минфин снова взялся за контроль в сфере ККТ
   4. Правительство заинтересовано в налоговом стимулировании использования вторичного сырья
3. Актуальные письма Минфина и ФНС России
   1. Минфин разрешил учитывать в расходах затраты на дополнительные отпуска и проведение профилактических прививок сотрудников против COVID-19
   2. ФНС России напоминает порядок заполнения 6-НДФЛ
   3. Новые контрольные соотношения показателей формы налогового расчета
4. Важное для бизнеса из мира права
   1. Банк России повысил ключевой ставку до 6,75 %
   2. Принят Национальный план развития конкуренции в России на 2021-2025 гг.
   3. Продлен мораторий на проведение плановых проверок малого бизнеса в 2022 году
   4. Малый и средний бизнес, а также социально ориентированные НКО получат субсидии в связи с ограничениями по COVID-19

I.     Тренды налогового контроля

1. Переводы с карту на карту станут еще опаснее

ЦБ РФ опубликовал перечень признаков, которые привлекут повышенное внимание службы внутреннего контроля банка:

‒      Более 10 в день (50 в месяц) контрагентов физических лиц (плательщиков и (или) получателей);

‒      Более 30 операций по зачислению и (или) списанию средств с контрагентами физлицами

‒      Более 100 тысяч руб. в день (более 1 млн. руб. в месяц) – общая сумма операций по списанию и (или) зачислению средств.

‒      Короткий промежуток времени (одна минута и менее) между зачислением и списанием средств.

‒      В течение 12 часов (и более) одних суток проводятся операции по зачислению и (или) списанию средств.

‒      Со счета выводится более 90% от водящего оборота

‒      Не проводятся оплаты в пользу ИП и юр. лиц за ЖКУ, оплаты потребительских товаров.

‒      Использование одного и того же устройства для управления несколькими счетами.

Счета, в отношении которых выполняются любые два из перечисленных признаков будут автоматически рассматриваться как потенциально используемые для легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Даже при наличии подозрений банки вправе отказать в проведении операций по счету. Если за календарный год накопится два и более таких отказа, банк будет вправе расторгнуть договор банковского счета.

Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов – физических лиц от 06.09.2021 № 16-МР

2. Новый налоговый режим для малого бизнеса от ФНС России

ФНС России планирует проводить новый эксперимент с налогообложением малого бизнеса, применяющего УСН. Законопроект еще не обнародован, но уже активно обсуждается среди экспертов.

Новый налоговый режим освободит плательщиков УСН от страховых взносов, но увеличит ставку налога:

‒      для УСН «Доходы» — с 6% до 8%;

‒      для УСН «Доходы минус расходы» — с 15% до 20%, минимальный налог вырастет с 1% до 3% от доходов.

Плательщики нового режима будут освобождены от бухгалтерского учета и сдачи отчетности, так как суммы налога будет считаться автоматически по данным банка и ККТ.

Также в рамках нового режима функции налоговых агентов по НДФЛ с зарплаты переведут на банки. Соответственно, бизнес будет освобожден от отчетности по НДФЛ и страховым взносам.

Ожидается, что с 1 июля 2022 года первыми смогут оценить новый налоговый режим плательщики УСН в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. В остальные регионы новинка должна прийти к 2024 году.

Для перехода на новый режим надо будет подать заявку через личный кабинет налогоплательщика.

Источник: Ведомости

3. ФНС помогает перейти на ЭДО

ФНС России на официальном сайте разместила типовые сценарии внедрения электронного документооборота (ЭДО).

С помощью этих сценариев организации могут комфортно перейти на электронный документооборот, принимая во внимание внутренние особенности бизнес-процессов.

На сегодняшний день в сервисе представлены два сценария внедрения электронного документооборота:

‒      «Первые шаги и быстрый результат» — быстрое подключение к системе оператора ЭДО и оперативную настройку обмена электронными документами с контрагентами;

‒      «Комплексный подход и дальнейшее развитие» — цифровизация всех бизнес-процессов при переходе на ЭДО и полную интеграцию системы оператора ЭДО с текущей ИТ-архитектурой компании.

В сценариях можно найти готовые шаблоны документов по каждому этапу.

Источник: ФНС России

4. Минфин планирует уравнять НДФЛ ставки для резидентов и нерезидентов

В проекте Основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022-2024 гг. Минфин предложил установить для доходов от трудовой деятельности нерезидентов стандартные ставки НДФЛ: 13 и 15%. На пассивные доходы данное предложение пока не распространяется.

В настоящее время для отдельных категорий физ. лиц нерезидентов уже действуют общие ставки НДФЛ, в частности, для высококвалифицированных специалистов, граждан, работающих на основе патента и беженцев.

Источник: Ведомости

II.     Новости налогового законодательства

1. Минфин привязывает ставку налога на прибыль к дивидендам и инвестициям

Министерство Финансов внесло в правительство законопроект, повышающий федеральную ставку налога на прибыль на 5-10% для компаний, у которых суммы выплаченных дивидендов превышают размеры инвестиций в основные средства.

Решающим критерием будет показатель, рассчитанный следующим образом:

Если коэффициент будет меньше 1, то ставка налога не меняется – 20%, если от 1 до 2, то итоговая ставка составит 25%, если более 2, то 30%

Для кого не актуален законопроект: компании, которые за предыдущие пять лет выплатили суммарно меньше 5 млрд. рублей дивидендов, госкомпании и компании с долей участия государства более 50%, а также на компании с долей прямого участия физлиц более 50%.

Источник: ТАСС

2. Минфин упростит подтверждение ставки 0% при экспорте

В настоящее время на общественном обсуждении находится пакет поправок в 21 главу НК РФ, разработанный Минфином России (ID проекта 02/04/09-21/00120697). Ознакомится с текстом законопроекта можно здесь.

Поправки направлены на упрощение порядка документального подтверждения ставки 0% по НДС путем отказа от представления документов на бумажных носителях.

Законопроектом предлагается установить обязанность для экспортеров по представлению в налоговые органы реестров подтверждающих документов в электронной форме, которые будут включать как сведения из декларации, так и сведения из контрактов. Также предлагается сделать единообразным момент определения налоговой базы по подтвержденному и неподтвержденному экспорту товаров.

Поправки позволят налоговым органам автоматизировать процесс обработки информации от экспортеров и упростят процесс сопоставления представленных данных со сведениями от ФТС России.

Предполагается, что закон вступит в силу с 1 октября 2023 года.

Законопроект «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» 02/04/09-21/00120697

3. Минфин снова взялся за контроль в сфере ККТ

На федеральном портале проектов нормативно-правовых актов Минфин разместил новый законопроект о контроле в области ККТ

В июле 2020 года Минфин уже выпускал большой законопроект, предполагавший «переезд» Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в НК РФ. В новой версии в НК будут введены только правила контроля за ККТ и меры ответственности.

Согласно законопроекту, налоговые органы будут проводить оперативный контроль в сфере ККТ, в том числе, взаимодействуя с Полицией и ФСБ: осмотр ККТ, документации, включая дистанционный осмотр, пересчет наличных денежных средств, наблюдение.

В инструментарии инспекторов также появится оперативный мониторинг ККТ, контрольная закупка без предупреждения, а также комплексная оперативная проверка глубиной до одного года.

Законопроект «О внесении изменений в ч. I и II НК РФ в целях интеграции контроля за соблюдением правил применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ в налоговый контроль»

4. Правительство заинтересовано в налоговом стимулировании использования вторичного сырья

Минприроды подготовит законопроект, освобождающий от НДС продажу вторичных ресурсов (металлолома, пластика, макулатуры, стекла и резиновой крошки).

В отношении реализации сырья, изготовленного из вторичных ресурсов, НДС предлагается снизить до 10%.

При этом, в Минпромторге предложение Минприроды об отмене НДС при реализации вторичных ресурсов поддерживают.

Также предложение Минприроды поддержала вице-премьер РФ Виктория Абрамченко.

Источник: Ведомости

III.     Актуальные Письма Минфина и ФНС России

1. Минфин разрешил учитывать в расходах затраты на дополнительные отпуска и проведение профилактических прививок сотрудников против COVID-19

Расходы, связанные с дополнительными отпусками, могут учитываться для целей налога на прибыль, если такие отпуска предоставляются в соответствии с требованиями законодательства РФ. Данные расходы необходимо включать в составе расходов на оплату труда при соответствии указанных расходов положениям статьи 252 НК РФ. В противном случае такие затраты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций.

Расходы на прививки сотрудников против COVID-19, обусловленные необходимостью исполнения Федерального закона N 52-ФЗ, могут учитываться для целей налогообложения прибыли как другие прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Письмо ФНС России от 02.08.2021 № СД-4-21/10889@

2. ФНС России напоминает порядок заполнения 6-НДФЛ

Сведения о доходах физических лиц и суммах НДФЛ за 2021 год и последующие передаются в составе формы 6-НДФЛ в виде приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица».

Если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой ставки отдельно. Также указываются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по необходимой ставке.

В форме 6-НДФЛ указываются только начисленные и фактически выплаченные доходы физ. лиц на дату представления расчета. Если суммы доходов не были выплачены, в 6-НДФЛ они не отражаются.

Письмо от 13.09.2021 № БС-4-11/12938@

3. Новые контрольные соотношения показателей формы налогового расчета

ФНС обновила контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах доходов, выплаченных иностранным организациям, и удержанных налогов.

Изменения связаны с контролем применяемых ставок налога на прибыль в отношении доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации, а также контролем правильного отражения информации о лице, которое имеет фактическое право на доход.

Письмо ФНС России от 17.09.2021 № СД-4-3/13310@

IV.     Важное для бизнеса из мира права

1. Банк России повысил ключевой ставку до 6,75 %

10 сентября 2021 ЦБ РФ принял решение повысить ключевую ставку до 6,75 % годовых. В прошлый раз ключевая ставка была повышена в июле на 1 п. п., до 6,5 % годовых.

Следующее заседание совета директоров Банка России по ключевой ставке пройдет 22 октября.

Источник: Банк России

2. Принят Национальный план развития конкуренции в России на 2021-2025 гг.

Среди основных задач отмечаем следующее:

‒      обеспечение добросовестной конкуренции на товарных рынках;

‒      ослабление барьеров для участников рынка товаров, работ и услуг;

‒      развитие малого и среднего предпринимательства за счет субсидирования и иных преференций;

‒      цифровизация антимонопольного регулирования.

Распоряжение Правительства РФ от 2 сентября 2021 г. N 2424-р

3. Продлен мораторий на проведение плановых проверок малого бизнеса в 2022 году

Организации и ИП, внесенные в перечень МСП, в 2022 году не будут подвергаться плановым проверкам, которые регулируются Федеральным законом "О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в Российской Федерации" и Федеральным законом "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля"

Действие такого моратория не будет распространяться на следующие предприятия:

‒      если их деятельность или производственные объекты представляют потенциальную опасность для жизни людей,

‒      если в отношении таких предприятий установлен режим постоянного госконтроля (надзора);

‒      предприятия, работающие на основе лицензий;

‒      предприятия, использующие атомную энергию.

Обращаем внимание, что мораторий не затрагивает налоговые проверки

Постановление Правительства РФ от 8 сентября 2021 г. N 1520

4. Малый и средний бизнес, а также социально ориентированные НКО получат субсидии в связи с ограничениями по COVID-19

Если в муниципальном образовании, где зарегистрирован хозяйствующий субъект, с 1 августа 2021 г. были введены ограничения по COVID-19, можно рассчитывать на субсидию.

Субсидию могут получить те, кто включен в реестр МСП или реестр НКО, а также признаются пострадавшими от коронавируса по основному ОКВЭД

Субсидия рассчитывается по формуле: МРОТ на 1 января 2021 г. х количество работников в июне 2021 г. х коэффициент 0,5 (если ограничения введены на 2 недели) или коэффициент 1 (если ограничения введены на 4 недели). Для индивидуальных предпринимателей количество работников увеличивается на единицу.

Постановление Правительства РФ от 7 сентября 2021 г. N 1513

Будем рады ответить на Ваши вопросы